Neumann Business Review  
Vol 5 N° 2 | Diciembre 2019 p 83 - 96 ISSN: 2412-3730 DOI:http://dx.doi.org/10.22451/3006.nbr2019.vol5.2.10040  
La Evasión Fiscal y la Recaudación en las Empresas  
Comerciales de la Región Tacna  
Tax Evasion and Collection in Commercial Companies of the Tacna  
Region  
1
2
Giomar Walter Moscoso Zegarra , María Emilia Bahamondes Rosado  
1
Docente Investigador de la Escuela de Postgrado Neumann Business School, Tacna, Perú.  
E-mail: gmoscoso@epneumann.edu.pe  
2
Doctora en Administración, actual Rectora de la Escuela de Postgrado Neumann Business School, Tacna, Perú.  
E-mail: mbahamondes@epneumann.edu.pe  
Recepción: 13/10/2019. Aceptación: 01/12/2019. Publicación: 30/12/2019  
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Escuela de Postgrado Neumann Business School  
Giomar Walter Moscoso Zegarra, María Emilia Bahamondes Rosado  
presenta un diseño de carácter no  
experimental y transeccional. De acuerdo  
con el objetivo de la investigación se  
pretende buscar la relación de las  
variables, se define como un estudio de  
tipo descriptivo-correlacional.  
RESUMEN  
La evasión tributaria  
y
la  
recaudación fiscal en las empresas  
pequeñas y medianas de la región son un  
problema persistente y creciente que  
afecta no solo la caja fiscal sino también el  
desarrollo del país. Por tanto, conocer  
desde la visión de la empresa familiar  
como sucede dicho fenómeno es  
importante para comprender el problema y  
en trabajos posteriores iniciar las acciones  
de mejora que correspondan.  
Como resultado se concluyó que  
existe una relación significativa entre la  
evasión tributaria y la recaudación fiscal  
en los comerciantes de la Feria Lima en la  
provincia de Tacna 2017.  
Asimismo, se prueba que existe  
una relación significativa entre la  
conciencia tributaria y la recaudación  
fiscal en los comerciantes de la Feria Lima  
en la provincia de Tacna. En el mismo  
sentido, se puede indicar que la  
responsabilidad fiscal como rol del  
El trabajo tiene como objetivo  
determinar si existe relación entre la  
Evasión Tributaria y la Recaudación Fiscal  
en los comerciantes de la Feria Lima de la  
provincia de Tacna. Tiene como objetivos  
secundarios: Determinar la relación entre  
la Conciencia Tributaria y la Recaudación  
Fiscal, determinar la relación entre la  
responsabilidad fiscal como rol del  
contribuyente y la Recaudación Fiscal y  
analizar el conocimiento tributario y su  
relación con la recaudación fiscal en las  
empresas investigadas.  
contribuyente  
tiene  
una  
relación  
significativa en la recaudación fiscal en los  
comerciantes de la Feria Lima en la  
provincia de Tacna, y por último existe una  
relación significativa entre el conocimiento  
tributario y la recaudación fiscal en los  
comerciantes de la Feria Lima en la  
provincia de Tacna año 2017.  
El estudio realizado pertenece al  
Palabras clave: Liderazgo, motivación  
nivel exploratorio, descriptivo, relacional y  
laboral, transformacional.  
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Escuela de Postgrado Neumann Business School  
La Evasión Fiscal y la Recaudación en las Empresas Comerciales de la Región Tacna  
transectional design. According to the  
objective of the research, the aim is to find  
the relationship of the variables, it is  
defined as a descriptive-correlational  
ABSTRACT  
Tax evasion and tax collection in  
small and medium-sized enterprises in the  
region are a persistent and growing  
problem that affects not only the fiscal fund  
but also the development of the country.  
Therefore, knowing from the perspective  
of the family business how this  
phenomenon happens is important to  
study.  
As a result, it was concluded that  
there is a significant relationship between  
tax evasion and tax collection in  
merchants of the Lima Fair in the province  
of Tacna 2017.  
Likewise, it is proved that there is a  
significant relationship between tax  
awareness and tax collection in merchants  
of the Lima Fair in the province of Tacna.  
In the same sense, it can be indicated that  
fiscal responsibility as a role of the  
taxpayer has a significant relationship in  
tax collection in merchants of the Lima Fair  
in the province of Tacna, and finally there  
is a significant relationship between tax  
knowledge and Tax collection in the  
merchants of the Lima Fair in the province  
of Tacna year 2017.  
understand  
subsequent  
the  
problem  
and  
in  
work  
to initiate  
the  
corresponding improvement actions.  
The work aims to determine if there  
is a relationship between Tax Evasion and  
Tax Collection in merchants of the Lima  
Fair in the province of Tacna. Its  
secondary objectives are: To determine  
the  
relationship  
between  
Tax  
Consciousness and Tax Collection,  
determine the relationship between fiscal  
responsibility as a role of the taxpayer and  
Tax Collection and analyze tax knowledge  
and its relationship with tax collection in  
the companies investigated.  
Key Words: Leadership, work motivation,  
transformationa  
The study carried out belongs to the  
exploratory, descriptive, relational level  
and presents a non-experimental and  
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Giomar Walter Moscoso Zegarra, María Emilia Bahamondes Rosado  
PBI) no observados desde el año 2005, en  
un contexto de montos históricamente  
altos de devoluciones tributarias (2015:  
INTRODUCIÓN  
1
,9 % del PBI; Jul-2016: 2,4 % del PBI) y  
La evasión tributaria a nivel mundial  
es el desentendimiento de la obligación  
tributaria, por ende, los gobiernos  
plantean mecanismos que incrementen el  
dinamismo y el flujo de dinero, sin  
embargo, dichos mecanismos pueden ser  
coercitivos y basados en diferentes  
combinaciones de controles y sanciones.  
medidas tributarias que representaron un  
elevado costo fiscal (0,7 % del PBI el 2015  
y 0,9 % del PBI el 2016) sin efecto  
reactivador en la economía. A ello se le  
sumó la alta informalidad, reflejada en un  
índice de incumplimiento del IGV de 31,1  
%
y del Impuesto a la Renta de 56,7 %, y  
la elevada dependencia de los precios de  
las materias primas.  
Para minimizar la evasión tributaria  
es  
sumamente  
necesario  
buscar  
En este sentido, se desarrolla el  
soluciones sobre las causas que la  
generan, es decir contar con normas  
tributarias claras y modelos inclusivos  
para lograr una mejor recaudación  
tributaria, disminuir la desigualdad y lograr  
cumplir con las metas y objetivos del  
sistema tributario.  
presente trabajo de  
investigación,  
mediante el cual se pretende determinar la  
relación entre la evasión tributaria y la  
recaudación fiscal en los comerciantes de  
la Feria Lima.  
Según los especialistas del  
Ministerio de Economía y Finanzas en la  
Declaración sobre cumplimiento de  
REVISION TEÓRICA  
Responsabilidad  
Fiscal  
(2016),  
la  
La Real Academia Española (2012)  
sobre el concepto de tributación, describe  
lo siguiente, “La acción de tributar, aquello  
que se tributa y sobre el régimen tributario  
o sistema tributario”. El Ministerio de  
Economía y Finanzas (2015), indica que  
recaudación tributaria en el Perú ha  
disminuido su recaudación en los últimos  
años en los ingresos tributarios,  
anualizado a julio del 2016, estos  
registraron niveles mínimos (14,7 % del  
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Escuela de Postgrado Neumann Business School  
La Evasión Fiscal y la Recaudación en las Empresas Comerciales de la Región Tacna  
Por ende, los sistemas fiscales deber tener  
tributación se refiere a todas las  
tendencia hacia la transparencia y la  
simplificación, así como también una mayor  
coordinación y mayor homogeneidad.  
obligaciones que la población debe  
cumplir sobre las rentas que perciba. Por  
tanto el cumplir con las obligaciones  
fiscales es una obligación de todo  
ciudadano, que significa cumplir con lo  
determinado por el Sistema Tributario  
Peruano, someterse al poder tributario  
indelegable del Estado bajo las  
restricciones que los principios de dicho  
sistema postulan.  
Como lo expresa el autor, los  
sistemas fiscales deben ser cada vez más  
amigables con los contribuyentes,  
favoreciendo el correcto cumplimiento de  
las obligaciones de fiscales. Esto, genera  
un impacto positivo en el crecimiento de la  
localidad,  
además  
de  
integrar  
económicamente a la región.  
Villar (2012) describe lo siguiente  
sobre el ordenamiento de un sistema  
fiscal:  
Martínez (2009), sobre la evasión  
fiscal que se registra en las empresas  
españolas refiere lo siguiente:  
Los procesos de integración económica  
deben  
ser  
orientados  
hacia  
una  
Las investigaciones empíricas indican que  
existe una relación entre el comportamiento  
armonización fiscal que puedan evitar  
competencias entre estados que poseen  
una misma alianza económica más allá de  
sus fronteras. Ello ha hecho que los distintos  
países a nivel europeo adopten medidas  
que tienen como objetivo una aproximación  
de sus legislaciones en materia fiscal. Para  
lograrlo deben cumplir con las disciplinas del  
presupuesto, así también profundizar y  
fortalecer la coordinación de políticas  
económicas, especialmente en el ámbito  
fiscal. Las divergencias en los niveles de  
presión y esfuerzo fiscal pueden tener  
implicaciones sobre las decisiones de  
fiscal  
organizativa lo que pone de manifiesto que  
la aproximación al estudio del  
y
el tamaño  
y la complejidad  
comportamiento irregular en la empresa  
puede mejorar de forma sustancial si se  
emplean las aportaciones de la Teoría de la  
Empresa para detectar y formalizar los  
factores de las organizaciones que se ven  
implicados en el comportamiento evasor.  
Martínez  
(2009)  
refiere  
una  
conclusión relevante en el estudio de la  
evasión fiscal, concluyendo que una alta  
complejidad de la organización y el  
tamaño tienen una incidencia importante  
localización  
como  
del  
crecimiento  
económico, ello relacionado a un contexto  
de integración económica y la globalización.  
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Escuela de Postgrado Neumann Business School  
Giomar Walter Moscoso Zegarra, María Emilia Bahamondes Rosado  
en el cumplimiento de las obligaciones  
tributarias. Por tanto, se puede inferir que  
las pequeñas y medianas empresas  
tienen comportamientos fiscales mucho  
más cuestionables que las grandes  
empresas.  
ganancias posea cinco regímenes  
tributarios, y el que norma a la renta  
empresarial tenga adicionalmente cuatro  
“sub-regímenes” fiscales.  
Ramírez & Valenzuela (2015), en su  
investigación sobre la evasión fiscal y la  
recaudación en la zona centro del país,  
describen lo siguiente:  
Quintana (2014) que ha revisado el  
tema de la evasión fiscal y la recaudación  
de impuestos en el Perú y Latinoamérica  
contribuye analizando el impacto que  
tiene dicho ilícito a la economía de los  
países:  
La elusión tributaria es considera  
una de las formas más comunes de  
evasión tributaria, y ella genera la baja  
recaudación en la Superintendencia  
Nacional de Aduanas y Administración  
Tributaria, a causa de los diferentes  
El acto ilícito que afecta al estado influye de  
forma directa en el nivel de inversión en los  
servicios públicos que son necesarios para  
satisfacer la necesidad de la población. El  
incumplimiento de la presentación y el pago  
respecto a las obligaciones tributarias influye  
de forma directa en los impuestos y tasas que  
pagan los contribuyentes.  
artificios  
y
claridad de las normas  
Según la investigación  
tributarias.  
realizada aún se utilizan las facturas falsas  
en un porcentaje menor  
Los autores identifican algunos  
comportamientos  
punitivos  
en  
los  
contribuyentes respecto al cumplimiento  
de sus obligaciones tributarias. Describen  
los procedimientos que emplean en su  
mayoría pequeños empresarios para  
evadir impuestos y determinan que son los  
valores “comúnmente aceptados” los que  
posteriormente definen el comportamiento  
doloso del contribuyente.  
Los resultados de la investigación  
apuntan a que él es nivel de informalidad  
quien determina las políticas fiscales de  
un país. Por tanto, un país como el Perú,  
todavía en camino de la formalidad, por  
inferencia debería de tener un sistema  
tributario más complejo. Esta hipótesis  
debe de corroborarse en estudios  
posteriores, pero no parece casualidad  
que por ejemplo el impuesto a las  
Para (Lapinell, 2011) la evasión  
tributaria se define como:  
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Escuela de Postgrado Neumann Business School  
La Evasión Fiscal y la Recaudación en las Empresas Comerciales de la Región Tacna  
La disminución de un importe de tributo  
complejos con una dispersa legislación  
tributaria, la diversidad de normativa  
tributaria, que fueron mal elaboradas con  
diversas interpretaciones que causan  
confusión entre los contribuyentes, la  
producido dentro de un país por parte de  
quienes estando obligados a abonarlo y no  
lo hace, en cambio obtienen beneficios  
mediante comportamientos fraudulentos.  
También se puede definir como el  
incumplimiento total o parcial por parte del  
contribuyente, en la declaración y pago de  
sus obligaciones tributarias. Así mismo  
algunos la definen como el acto de no  
escasez  
de  
sanciones  
sobre  
el  
incumplimiento de las obligaciones  
tributarias.  
Lo que señala Otárola es aplicable  
al caso peruano, un sistema tributario  
complejo y diverso son causas en las que  
también coinciden Ramírez & Valenzuela  
declarar  
y
pagar un impuesto en  
contradicción con la ley, mediante la  
reducción ilegal de los gravámenes por  
medio de maniobras engañosas.  
(
2015). Si además le agregamos el nivel  
Es necesario señalar que en el Perú,  
los contribuyentes deben de cumplir sus  
obligaciones fiscales bajo el alcance de lo  
que determina el Código Tributario. Estas  
pueden resumirse en varios verbos como  
dar, hacer, no hacer y permitir; todos estos  
hacen alusión al hecho de cumplir con las  
de cultura tributaria y los constantes  
cambios en la ley fiscal, es que tenemos  
el terreno cultivado para la evasión fiscal.  
MÉTODO  
obligaciones  
información  
pecuniarias,  
someterse  
brindar  
a las  
y
La investigación es aplicada ya que  
utilizarán conceptos, teorías, modelos y  
definiciones para generar una verdad  
propia en respuesta de las hipótesis  
propuestas. Es de enfoque mixto, ya que  
fiscalizaciones.  
Sobre las causas de la evasión  
fiscal, Otárola (2009) determina las  
siguientes:  
se utilizaran datos cuantitativos  
y
La informalidad, la cual es una economía  
fuera del alcance de la ley, los regímenes  
simplificados que consienten que los  
grandes capitales se escuden de esos  
regímenes, los sistemas tributarios  
cualitativos para el cumplimiento de los  
objetivos de investigación. Asimismo, es  
descriptiva porque expondrá datos sin  
alteración previa del investigador y es  
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Giomar Walter Moscoso Zegarra, María Emilia Bahamondes Rosado  
relacional ya que se pretende establecer  
el grado de influencia entre las variables  
de investigación. Es no experimental, ya  
que no manipula deliberadamente las  
pequeños empresarios sometidos a la  
investigación en principalmente mediana.  
Esto es consecuente con las características  
del negocio, los niveles de formalidad y los  
valores que generalmente se aceptan en  
dicho entorno en particular.  
variables  
de  
investigación  
y
es  
transeccional, porque se recabará la  
información en un solo momento y tiempo  
único. Para el recojo de la información se  
utiliza la técnica de la encuesta a través de  
un instrumento aplicado a 21 empresarios  
del sector industrial de Tacna, Perú.  
DISCUCIÓN Y RESULTADOS  
En la tabla 02 se puede apreciar  
que nivel de conocimiento de las  
obligaciones que tienen dicho grupo de  
contribuyentes es mediano. ¿Esto es  
culpa del mismo contribuyente?, ¿es  
El estudio estuvo dirigido a probar  
la relación que existe entre la evasión  
fiscal y los niveles de recaudación en un  
grupo  
de  
empresarios  
pequeños  
también  
responsabilidad  
Tributaria?,  
de  
la  
dedicados a la actividad comercial en un  
espacio geográfico puntual:  
Administración  
son  
interrogantes que deben de discutirse en  
estudios posteriores  
En la tabla 01 se puede concluir que  
el nivel de conciencia tributaria en los  
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La Evasión Fiscal y la Recaudación en las Empresas Comerciales de la Región Tacna  
En base a la tabla 03 se puede  
pequeños empresarios en dicho sector y  
negocio en particular.  
concluir que el nivel de cumplimiento  
absoluto de las obligaciones tributarias es  
mayormente mediano en un 58%. Dicho  
resultado es concordante con lo que  
Otárola (2009) señalaba respecto a la  
informalidad, las características del  
sistema tributario y su relación con la  
recaudación fiscal.  
Se debe tener presente que el  
cumplimiento de las obligaciones fiscales  
no solo involucra el pago, sino también la  
entrega de información en las condiciones  
y plazos que establece la Administración  
Tributaria.  
Dado que el valor-p es menor a  
0
,05; entonces, se puede concluir que en  
los sujetos investigados existe una  
relación significativa entre la conciencia  
tributaria y la recaudación fiscal.  
El resultado es lógico y en base a  
este se puede afirmar que mientras el  
nivel de conciencia se incremente a través  
de políticas de educación fiscal más  
agresivas, el nivel de recaudación  
tributaria también se debería incrementar.  
En base a la tabla 04 se puede  
observar que el nivel de sanciones  
impuestas por la Administración Tributaria  
se encuentra en 59%. Es decir, la mayoría  
de contribuyentes en dicho sector han sido  
sancionados en algún momento. Esto  
refleja el comportamiento fiscal de los  
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Escuela de Postgrado Neumann Business School  
Giomar Walter Moscoso Zegarra, María Emilia Bahamondes Rosado  
Dado que el p valor es menor a  
Dado que el valor-p es menor a  
0,05; en base a los contribuyentes  
sometidos a estudio que existe una  
relación significativa entre la evasión  
tributaria y la recaudación fiscal en los  
comerciantes de la región Tacna.  
0
,05; se concluye que existe una relación  
significativa entre la responsabilidad como  
rol del contribuyente y la recaudación  
fiscal en los comerciantes de dicho sector.  
CONCLUSIONES/SUGERENCIAS  
La evasión tributaria se relaciona  
significativamente con la recaudación  
fiscal de los comerciantes del sector  
estudiado, debido a que el coeficiente Rho  
de Spearman es 0,577 y el valor p es 0,00  
Dado que el valor-p es menor a  
0
,05; se concluye que existe una relación  
<
que el nivel de significancia α.0,05. Por  
significativa entre el conocimiento  
tanto, se puede afirmar que ante una  
mayor evasión tributaria es perjudicial  
para los niveles de recaudación y las  
metas fiscales que tienen el gobierno.  
tributario y la recaudación fiscal en los  
comerciantes  
La  
conciencia  
tributaria  
se  
relaciona significativamente con la  
recaudación fiscal en el sector estudiado.  
Esto, debido a que el coeficiente Rho de  
Spearman es 0,658 y el valor p es 0,00 <  
que el nivel de significancia α.0, 05. Por  
tanto, se puede afirmar que un mayor nivel  
de conciencia fiscal en el contribuyente  
debe impactar positivamente en los  
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La Evasión Fiscal y la Recaudación en las Empresas Comerciales de la Región Tacna  
niveles de recaudación, tarea que debe de  
implementar seguramente la  
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La responsabilidad como rol del  
contribuyente  
se  
relaciona  
significativamente con la recaudación  
fiscal del sector estudiado. Esto, debido a  
que el coeficiente Rho de Spearman es  
Avello, L. (2017). Conocimiento sobre  
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0
,455 y el valor p es 0,00 < que el nivel de  
significancia α.0, 05. Aquí, el  
contribuyente toma un rol importante al ser  
sus valores y nivel de cultura tributaria los  
que tienen que contribuir a fortalecer dicha  
variable en estudios posteriores.  
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El conocimiento tributario se  
relaciona significativamente con la  
recaudación fiscal del sector estudiado.  
Esto, debido a que el coeficiente Rho de  
Spearman es 0,658 y el valor p es 0,00 <  
que el nivel de significancia α.0, 05.  
También en este punto la Administración  
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